Nové ustanovenia daňového poriadku

Obsah školenia: Nové ustanovenia daňového poriadku

Uplatnenie daňového poriadku pri daňovej kontrole  a nadväzujúce  konania po  daňovej kontrole, a to najmä

• zásady správy daní
• začatie a priebeh daňovej kontroly,
• práva a povinnosti daňového subjektu pri daňovej kontrole
• uplatnenie predbežného opatrenia,
• určenie dane podľa pomôcok ako náhradný spôsob určenia dane bez vykonania daňovej kontroly
• prerušenia daňovej kontroly
• ukončenie daňovej kontroly protokolom a výzva
• dokazovanie vo vyrubovacom konaní, vyrubovací rozkaz,
• uplatnenie inštitútu zastupovania pri daňovej kontrole alebo pri správe daní
• daňové tajomstvo
• počítanie lehoty na zánik práva vyrubiť daň a prerušenie plynutia lehoty    v období  pandémie
•  lehoty na výkon daňovej kontroly, prerušenie plynutia lehoty
• čiastkový protokol
• opravné prostriedky

Informácia k novelám daňového poriadku schválených v priebehu roka 2021 s účinnosťou od 06.02.2021, od 1.1.2022 a od 31.3.2022

Legislatívne úpravy daňového poriadku zahŕňajú okruhy zamerané proti daňovým podvodom a k maximálnej motivácii daňových subjektov k dobrovoľnému plneniu daňových povinností peňažnej a nepeňažnej povahy:

• prepracovaný inštitút odkladu platenia dane alebo platenia dane v splátkach upustením od prísnych podmienok za účelom jeho širšieho využitia
• určenie podmienok uplatnenia odkladu platenia dane finančným riaditeľstvom
• skrátenie lehoty na nazeranie do spisu daňového subjektu
• možnosť vypočuť svedkov pri správe daní prostriedkami komunikačnej technológie
• zrušenie vydávanie osvedčenia o registrácii - kartičky a ich nahradenie rozhodnutím 
• rozhodnutie správcu dane o vylúčení fyzickej osoby, ktorá má postavenie štatutára spoločnosti alebo člena štatutárneho orgánu, ktorý vážnym spôsobom porušuje svoje daňové povinnosti pri dani z pridanej hodnoty; znemožnenie prístupu takýchto osôb k vedúcim pozíciám v obchodných spoločnostiach na určité obdobie má  prispieť k zefektívneniu boja proti daňovým podvodom.
• vykonávanie spoločných úkonov na účely dokazovania
• prepracovaný inštitút hodnotenia daňových subjektov - index daňovej spoľahlivosti. Inštitút je postavený na transparentnosti formou  zverejnenia kritérií pre určenie stupňa daňovej spoľahlivosti daňového subjektu na web. sídle finančného riaditeľstva.
• kritériá na určenie indexu daňovej spoľahlivosti upravuje vyhláška
• ďalšie nové zoznamy daňových subjektov zverejňovaných na web.sídle finančného riaditeľstva.
• zrušenie sedemročnej lehoty zániku práva vyrubiť daň pri vykazovaní daňovej straty
• zníženie úhrady žiadosti o záväzné stanovisko
• zrušenie povinnosti vykonať daňovú kontrolu pri nepodaní daňového priznania ani na výzvu správcu dane
• predlženie lehoty na začatie registrácie z úradnej moci
• nové prípady, za ktoré sa pokuta ani úrok z omeškania neuloží
• podmienky zániku daňového nedoplatku, ktorým je pokuta alebo úrok z omeškania
• započítanie daňového nedoplatku s daňovou pohľadávkou daňového dlžníka.

Diskusia a zodpovedanie otázok od účastníkov.

Komu je určený

• Daňové subjekty, ktoré podliehajú daňovej kontrole podľa druhu daní ako aj daňovej kontrole v oblasti:
  • účtovníctva, ktorým správcom dane je daňový úrad, alebo colný úrad; 
  • miestnych daní, ktorým správcom dane je obec;
  • neziskovému sektoru (napr. nadácie, neziskové organizácie poskytujúce verejnoprospešné služby, občianske združenia, subjekty výskumu a vývoja), ktoré vykonávajú aj podnikateľskú činnosť.
• Pre všetky daňové subjekty, ktoré podliehajú v rámci svojej podnikateľskej činnosti správe daní

• Prezentácia daňového poriadku podľa aktuálneho znenia účinného od 1.1.2017, s osobitným zameraním na oblasť výkonu daňovej kontroly a priebeh dokazovania (zistení daňovej kontroly) vo vyrubovacom konaní, skrátené vyrubovacie konanie ( vyrubovací rozkaz) súvisiace ustanovenia s procesom daňovej kontroly.
• Podrobná informácia k ustanoveniam daňového poriadku nadväzne na novelu č. 298/2016 Z. z. k daňovému poriadku s účinnosťou od 1.1.2017, ktorá prináša nové inštitúty pri správe daní, ktoré doteraz daňový poriadok ani zákon o správe daní platný do 31.12.2011 neupravoval (vytýkacie konanie, vyrubovací rozkaz) ako aj legislatívne spresnenie pôvodných ust. za účelom zvýšenia kvality konania pri správe daní ako sú zmeny sankčného systému (nový výpočet pokuty) pri podaní dodatočného DP, možnosť podania dodatočného DP aj po začatí daňovej kontroly, nový inštitút pri uložení pokuty - úhrnná pokuta s uplatnením tzv. absorpčnej zásady pri uložení jej výšky.
• Informácia k vyhláške č. 229/2014 Z. z. o rozsahu daňových predpisov, ku ktorým je možné požiadať FR SR o záväzné stanovisko v znení vyhlášky č. 214/2015 Z. z. , ktorá upravuje § 53a – 53c daňového poriadku (k zákonu o dani z príjmov a zákonu o dani z pridanej hodnoty).
• Informácia o pripravovanom legislatívnom návrhu daňového poriadku v roka 2017 – napr. návrh na komplexnú úpravu daňového tajomstva, úprava inštitútu nazerania do spisov, úprava zverejňovania daňových subjektov a návrh na zavedenie tzv. „indexu daňovej spoľahlivosti hodnotenia daňového subjektu“ na základe plnenia daňových povinností každého daňového subjektu.
• Zodpovedanie predložených a aj vopred zaslaných otázok k daňovému poriadku k uvedených zákonom v programe.